СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УКРАИНЕ

 Упрощенная система налогообложения в Украине регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК). Благодаря использованию данной системы предприятия и предприниматели имеют возможность вести упрощенный налоговый и бухгалтерский учет (п. 291.2 ст. 291 НК).

 Упрощенная система

Показатели

Гр. 1 (физлица)

Гр. 2 (физлица)

Гр. 3 (физлица)

Гр. 4 (юрид. лица)

Гр. 5 (физлица)

Гр. 6 (юрид. лица)

Ограничение по объему дохода за календарный год

150 тыс. грн.

 1 млн. грн. 3 млн. грн. без НДС   3 млн. грн..  5 млн. грн. без НДС  5 млн. грн.  20 млн. грн. без НДС  20 млн. грн.  20 млн. грн. без НДС  20 млн. грн.

Ограничения по количеству работников

0

10

20

50

-

-

Ограничения по видам деятельности

- розничная продажа товаров с торговых мест на рынках, и / или

предоставление услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров

все виды, с учетом ограничений (п.291.5)

все виды, с учетом ограничений (п.291.5)

все виды, с учетом ограничений (п.291.5)

все виды, с учетом ограничений (п.291.5)

- хозяйственная деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.)

- деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Ставки налога

Фиксированная:

Фиксированная:

3% дохода + НДС

5% дохода

3% дохода + НДС

5% дохода

5% дохода + НДС

7% дохода

5% дохода + НДС

7% дохода

1–10% минимальных зарплат на 1 января. Авансовые взносы не позднее 20 числа 

2–20% минимальных зарплат на 1 января. Авансовые взносы не позднее 20 числа 

Регистрация плательщиком НДС

-

-

+

-

+

-

+

-

+

-

Осуществление наличных расчетов

Без РРО

Без РРО

Без РРО

Без РРО

-

-

Без РРО

Без РРО

-

-

Ведение учета

Доходов

Доходов

Доходов и расходов

Доходов

Доходов и расходов

Доходов

Доходов и расходов

Доходов

Доходов и расходов

Доходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Преимущества упрощенной системы налогообложения:
- плательщики единого налога 1–3 групп освобождены от применения РРО, РК и КУРО (п. 296.10 НКУ, п. 6 ст. 9 Закона об РРО);
- плательщики единого налога освобождены от уплаты налогов и сборов, приведенных в п. 297.1 НКУ;
- поскольку объектом налогообложения является доход, для плательщиков единого налога 1 и 2 группы, а также 3 группы по ставке 5 % не предусмотрено отражение расходов в Книге учета доходов и расходов, что упрощает ведение учета.

Недостатки упрощенной системы налогообложения:
- для применения упрощенной системы налогообложения необходимо наличие свидетельства плательщика единого налога;
- для 1-3 групп плательщиков единого налога предусмотрены ограничения по количеству наемных работников (максимально возможное количество – 20 лиц для 3 группы) (пп. 3 п. 291.4 НКУ). Для 5-й группы ограничений не предусмотрено (пп. 5 п. 291.4 НКУ);
- для каждой группы предусмотрено ограничение по объему годового дохода (максимально возможный – 20 млн. грн. – предусмотрен для 5 группы) (пп. 5 п. 291.4 НКУ);
- кроме ограничений, установленных ст. 4 Закона «О предпринимательстве», для плательщиков единого налога гл. 1 р. XIV НКУ предусмотрены дополнительные ограничения;
- отсутствует возможность регистрации плательщиком НДС для 1 и 2 групп (пп. 14.1.139 НКУ);
- запрещено применять иные формы расчетов, кроме денежного (наличного и безналичного) (п. 291.6 НКУ).

Общая система налогообложения
Объектом налогообложения является прибыль предприятия, которая определяется следующим образом:
Прибыль = Валовый доход - Валовые расходы
Базовая ставка налога на прибыль составляет:
- с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года - 19%;
- с 1 января 2014 - 16%.

Срок подачи отчетности составляет 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.
Срок уплаты налога составляет 10 календарных дней с момента подачи декларации.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо за 15 дней до начала следующего квартала подать заявление в налоговый орган (пп. 298.1.3 НКУ)

Преимущества общей системы налогообложения:
- статус налогоплательщика на общей системе налогообложения автоматически присваивается с момента взятия на учет в органах ГНС, если плательщиком не выбран другой способ налогообложения;
- ограничений по количеству наемных работников и объему полученного дохода не предусмотрено;
- виды деятельности, которыми запрещено заниматься, ограничены ст. 4 Закона «О предпринимательстве»;
- регистрация плательщиком НДС осуществляется на общих основаниях;
- можно применять способы расчетов, отличные от денежного.

Недостатки общей системы налогообложения:
- используют РРО на общих основаниях;
- являются плательщиками других налогов и сборов при наличии соответствующих объектов налогообложения;
- более сложный учет доходов и расходов.

Налогообложение доходов физических лиц
Юридические и физические лица, которые использует труд наемных сотрудников, является налоговым агентом и обязаны начислять и уплачивать подоходный налог в размере 15% от суммы начисленной заработной платы и вознаграждений по трудовому или гражданско-правовому договору.
Налогоплательщик подает в налоговый орган Налоговый расчет по форме 1-ДФ.
Отчетный период - квартал.
Срок подачи составляет 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.
Срок уплаты налога - в день выплаты заработной платы или иного вознаграждения.

Основные ставки взносов в Пенсионный фонд:
- для юридических лиц он составляет 36,76-49,70% (на фонд оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска производства);
- для физических лиц – предпринимателей он составляет 34,7% (от минимальной з/п. на дату вычисления ЕСВ);
- зарплата работников-инвалидов 8,41% (на фонд оплаты труда и только для юрлиц, предприниматели физ. лица платят ЕСВ с з/п инвалидов по общей ставке);
- удержания с заработной платы работников – 3,6%.
Гражданско-правовой договор:
- ЕСВ, который платит работодатель за свой счет. Согласно статье 8 Закона «о ЕСВ» работодатель платит в ПФ сумму единого социального взноса в размере 34,7% от вознаграждения;
- ЕСВ, который платит работодатель за счет физического лица. Согласно пункту 8 статьи 8 Закона «о ЕСВ» физическое лицо платит за себя 2,6% вознаграждения по гражданско-правовому договору. Удерживает и перечисляет в бюджет эту сумму сам работодатель.
Предприятию подает в Фонд пенсионного страхования Расчет сумм страховых взносов ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Срок уплаты взноса до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Государственная статистическая отчетность:
- Форма №1-м,2-м Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства;
- Форма № 1 «Баланс»;
- Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
- Форма № 3 «Отчет о движении денежных средств»;
- Форма № 4 «Отчет о собственном капитале»;
- Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности».

Назад

«Copyright (c)LLC OUTSOURCE-DK. All rights reserved.»